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注意啦!2019年高新技術企業要嚴查,這將是必然趨勢
发布者:管理员   |   发布时间:2019-05-08   |   所属分类:公司新聞   |   阅读次数:102


2018年的湖南、广东高新技術企業認定都已经开始实行现场检查,哪些指标是检查组重点关注的问题?对于已经是高新技术企业的公司,后续享受高新优惠,要注意哪些问题呢?

高企申报


一、認定前“現場檢查”要點

從目前獲得信息看,絕大部分在現場就被否的已經模棱兩可,問題集中爆發點在以下幾個方面:

1、如何證明收入是高新收入。按照《高新技術企業認定管理工作指引》(国科发火【2016】195号)的规定,高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动,取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。

實務中,如果企業賣的是産品,且産品是委托他人加工,但企業又是以購買的形式從受托方取得,而後再加價銷售。這種模式很容易被認定爲“商貿行爲”,無法證明所銷售的産品爲“自産産品”。

如果企業提供的是服務,則會要求說明服務的核心技術是什麽,核心技術是否在《技術領域》內。如果企業是在現有成熟技術的基礎上,額外附加個人創意爲客戶提供服務,就很難提供屬于自己且又符合《技術領域》內的核心技術。

2、如何證明高新收入和知識産權的關系。按照《高新技術企業認定管理工办法》(国科发火【2016】32号)的规定,企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式,获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。

對于企業的主要産品(服務)形成的收入,需要企業描述取得的知識産權和産品(服務)的關系。

3、如何證明發生的研發費用。盡管企業提交的資料已經包含了中介機構出具的研發費用專項審計報告,但在現場檢查時,也會看企業的研發費用明細賬。如果企業在會計科目中根本沒有設置“研發支出”、“管理費用——研發費用”等科目,就無法證明報送的研發費用真的就是研發費用。研發費用不達標,申請高新必然會被否決。

二、認定後“稅務稽查”要點

按照《国家税务总局关于实施高新技術企業認定所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)的要求,企业取得高新资质后,在资质有效期内,如果想享受15%的优惠税率,每年必须满足规定的条件,这些条件也正是税务日常稽查所关注的要点。

1、高新收入。政策要求,企業在享受優惠年度,需提供主要産品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定範圍的說明,當年高新技術産品(服務)占收入總額的比例不得低于60%。高新收入的界定參見上面分析。

2、年度職工和科技人員情況。政策要求,享受優惠當年科技人員占職工總數不得低于10%。而且科技人員當年在企業工作時間須在183天以上。

3、研發費用。政策要求,享受優惠當年和前兩個會計年度研發費用總額占同期銷售收入比例需達到規定的比例要求,且還需提供研發費用管理資料以及研發費用輔助賬。

4、留存備查資料。指標符合要求,也並不意味著企業就一定可以“高枕無憂”地享受優惠。按照《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》(國家稅務總局公告2018年第23號)的規定,企業享受優惠事項的,應當在完成年度彙算清繳後,將留存備查資料歸集齊全並整理完成,以備稅務機關核查。

《高新技術企業認定管理办法》第四章第十五條規定,科技部、财政部、税务总局建立随机抽查和重点检查机制,加强对各地高新技術企業認定管理工作的监督检查。对存在问题的认定机构提出整改意见并限期改正,问题严重的给予通报批评,逾期不改的暂停其认定管理工作。

《高新技術企業認定管理办法》第四章第十六條規定,對已認定的高新技術企業,有關部門在日常管理過程中發現其不符合認定條件的,應提請認定機構複核。複核後確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,並通知稅務機關追繳其不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。

 企業未能按照稅務機關要求提供留存備查資料,或者提供的留存備查資料與實際生産經營情況、財務核算情況、相關技術領域、産業、目錄、資格證書等不符,無法證實符合優惠事項規定條件的,或者存在弄虛作假情況的,稅務機關將依法追繳其已享受的企業所得稅優惠,並按照稅收征管法等相關規定處理。





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